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新公司開辦費(fèi)怎么做賬報稅?

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新公司開辦費(fèi)怎么做賬報稅?

發(fā)布日期:2018-09-04 作者: 點(diǎn)擊:

如何界定開辦費(fèi)


指企業(yè)在企業(yè)批準(zhǔn)籌建之日起,到開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日止的期間(即籌建期間)發(fā)生的費(fèi)用支出。包括籌建期人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出。


關(guān)于籌建期,我們務(wù)必要注意以下幾點(diǎn):


批準(zhǔn)籌建之日:實(shí)務(wù)上一般選用營業(yè)執(zhí)照的成立日期。


“開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日”:一般是指企業(yè)取得第一筆主營業(yè)務(wù)收入(包括試生產(chǎn)、試營業(yè)收入)之日


溫馨提示:


企業(yè)損益年度:籌辦期不作為計算損益的年度。


舉例來說,如果公司2011年至2012屬于籌建期,2013年1月開始正式生產(chǎn)并取得收入但是未盈利,計算虧損可抵扣年限應(yīng)該從2013年開始,而非從2011年開始起算。




會計處理



(一)企業(yè)會計準(zhǔn)則:“6602管理費(fèi)用”科目下:企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi),包括……等,在實(shí)際發(fā)生時,借記本科目(開辦費(fèi)),貸記“銀行存款”等科目。


(二)小企業(yè)會計準(zhǔn)則:“5602管理費(fèi)用”科目下:小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi),包括……等,在實(shí)際發(fā)生時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。


例:某股份公司2011年7月份開始生產(chǎn)經(jīng)營,6月份發(fā)生的開辦費(fèi)總額96萬元,即會計分錄如下:

借:管理費(fèi)用——開辦費(fèi) 96萬元

貸:銀行存款            96萬元


溫馨提示:


新會計準(zhǔn)則與小企業(yè)會計準(zhǔn)則的處理基本一致,均是在費(fèi)用發(fā)生時計入“管理費(fèi)用”;而企業(yè)會計制度的會計處理是要先計入“長期待攤費(fèi)用”,然后在在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。


但企業(yè)會計制度如今的使用范圍比新會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則窄得多,一般企業(yè)按會計準(zhǔn)則處理即可,無需糾結(jié)。



稅務(wù)處理與會計處理的差異



1、當(dāng)年僅為單純的籌建期


選擇適用企業(yè)會計準(zhǔn)則和小企業(yè)準(zhǔn)則,企業(yè)在財務(wù)報表上必然體現(xiàn)損益;而稅務(wù)方面,籌辦費(fèi)用支出,不得計算為當(dāng)期的虧損。(詳看第四點(diǎn),企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定)


企業(yè)申報時不能按照財務(wù)報表直接申報,而要財務(wù)報表上體現(xiàn)為“管理費(fèi)用”等開辦費(fèi)進(jìn)行調(diào)整:“賬載金額”按財務(wù)報表數(shù)填列,“稅收金額”全部調(diào)整為0。


2、企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入單純經(jīng)營年度,但又涉及前期的攤銷開辦費(fèi)


不論是一次性攤銷或者是分期攤銷,當(dāng)年會計利潤總額中都不反映稅收上的攤銷額,因此納稅申報時應(yīng)按攤銷的開辦費(fèi)調(diào)減應(yīng)稅所得,直至稅收上將可扣除的開辦費(fèi)全部攤銷完畢為止。金額按稅法規(guī)定的不得低于3年計算得出。


3、企業(yè)當(dāng)年既有籌建期,又有經(jīng)營期的情況


如果出現(xiàn)這種情況,可以劃分為籌建和經(jīng)營的兩個時間段,此時只要前述情況處理即可。如果存在攤銷,時間按經(jīng)營期間的時間計算,然后進(jìn)行調(diào)整。



費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)



籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)


1、業(yè)務(wù)招待費(fèi):企業(yè)在籌建期間,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;


2.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi):可按實(shí)際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。



企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定



(一)國稅函[2009]98號文件第九條規(guī)定:新稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。


(二)《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第七條中規(guī)定:企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出,不得計算為當(dāng)期的虧損,應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規(guī)定執(zhí)行。


(三)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(2012年第15號)


第五條  企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

 昆明飛馳財務(wù)管理有限公司主要從事代理記賬、工商事務(wù)代理,經(jīng)過多年的從業(yè)經(jīng)歷積累了大量的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

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